概述

在期货交易中，投资者通常需要支付手续费给期货公司。根据《增值税暂行条例》，期货手续费属于应税服务项目，因此需要计提增值税。

增值税计算

期货手续费的增值税计算公式为：

增值税 = 期货手续费 × 增值税税率

其中：

• 增值税税率：一般为6%

分录

根据增值税计提原则，期货手续费计提增值税的分录如下：

借：应缴增值税-应交税费

贷：营业外支出-手续费

实务操作

在实际操作中，期货公司会定期向投资者出具期货交易结算单，其中包含应缴纳的增值税金额。投资者收到结算单后，应根据结算单上的金额进行增值税计提。

注意事项

• 期货手续费的增值税计提日期为收到期货交易结算单的日期。
• 投资者在计提增值税时，应注意区分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能抵扣进项税额。
• 期货手续费的增值税属于应纳税额，投资者需要及时申报缴纳。

具体案例

案例：

某投资者在2023年3月1日进行了一笔期货交易，手续费为100元。

分录：

借：应缴增值税-应交税费 6元

贷：营业外支出-手续费 100元

增值税计算：

100元 × 6% = 6元

常见问题

1. 期货手续费增值税的免税情形有哪些？

根据《增值税暂行条例》，下列情形免征增值税：

• 期货公司之间发生的期货交易手续费
• 境外期货公司向境内投资者收取的期货交易手续费

2. 期货手续费增值税的申报和缴纳期限是什么？

一般纳税人应按月申报缴纳增值税，申报期限为当月1日至15日。小规模纳税人应按季申报缴纳增值税，申报期限为当季结束后15日内。

3. 期货手续费增值税的抵扣条件是什么？

一般纳税人可以抵扣取得的与生产经营活动直接相关的进项税额，但期货手续费的增值税属于非生产经营活动产生的进项税额，不能抵扣。