期货计入科目

期货是一种金融衍生品，买卖双方约定在未来某个时间以某个价格交易一定数量的标的资产。期货交易按照合约的不同类型，可以分为商品期货和金融期货。

根据《企业会计准则第36号——金融工具确认和计量》，期货属于金融工具，应当按照相关规定进行核算。其中：

• 期货合约：计入"应收期货差价"或"应付期货差价"科目。



• 期货期权合约：计入"衍生金融工具"科目。

期货手续费计入科目

期货手续费是指期货交易中，交易所向买卖双方收取的费用。期货手续费一般包括交易手续费、结算手续费、监管费等。

期货手续费的会计处理方式如下：

• 手续费发生时：计入"期货手续费"科目，借记"期货手续费"，贷记"现金"或"应付账款"。
• 手续费清算时：将应收或应付的期货手续费转入相应的期货合约科目，借记"应收期货差价"或"应付期货差价"，贷记"期货手续费"。

其他相关会计处理

除了上述两个主要科目之外，期货交易还涉及到其他相关的会计科目，包括：

• 保证金：期货交易中，买卖双方需要向交易所缴纳一定比例的保证金。保证金计入"其他应收款"或"其他应付款"科目。
• 期货盈亏：期货交易的盈亏，按照"收付实现制"原则，在期货合约到期日或平仓时确认。盈亏计入"营业外收入"或"营业外支出"科目。
• 公允价值变动：对于未到期的期货合约，需要定期对公允价值进行评估。公允价值变动计入"衍生金融工具损益"科目。

实例

某企业进行了一笔商品期货交易，具体情况如下：

• 交易日期：2023年3月1日
• 合约类型：玉米期货合约
• 交易数量：100吨
• 合约价格：300元/吨
• 手续费率：0.1%

会计处理

手续费发生时

借：期货手续费 300元

贷：现金 300元

手续费清算时

借：应收期货差价 300元

贷：期货手续费 300元