一、

期货保证金利息收入增值税是指对期货保证金利息收入征收的增值税。期货保证金是指投资者在开立期货合约时向期货公司缴纳的一笔资金，用于保证履约。当保证金产生利息收入时，该收入需缴纳增值税。

二、征收依据

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于期货保证金利息收入征收增值税的通知》（财税〔2010〕106号），期货保证金利息收入属于金融服务，应按9%的税率缴纳增值税。

三、具体规定

1. 纳税义务人

期货保证金利息收入的纳税义务人为期货公司。期货公司应当按照实际收取的期货保证金利息收入申报缴纳增值税。

2. 征税范围

期货保证金利息收入的征税范围包括：

• 期货公司向投资者支付的期货保证金利息收入；
• 期货公司之间因融通期货保证金而产生的利息收入。

3. 免征情形

以下情形免征期货保证金利息收入增值税：

• 期货公司向投资者支付的期货保证金利息收入中，属于投资者已缴纳增值税的利息收入；
• 期货公司之间因融通期货保证金而产生的利息收入中，属于已缴纳增值税的利息收入。

4. 申报纳税

期货公司应当按照期货保证金利息收入的实际发生额，每月向税务机关申报缴纳增值税。申报期限为当月15日，缴纳期限为当月20日。

四、实例说明

示例：

某期货公司在2023年1月向投资者支付了100万元的期货保证金利息收入。

计算：

应纳增值税 = 100万元 × 9% = 9万元

申报纳税：

期货公司应当在2023年2月15日之前向税务机关申报期货保证金利息收入增值税，并在2月20日之前缴纳9万元增值税。

五、注意事项

1. 避免重复纳税

期货公司在计算应纳增值税时，应当注意避免重复纳税。对于已缴纳增值税的利息收入，不得再次计入应纳税收入。

2. 及时申报缴税

期货公司应当严格按照规定的申报缴税期限，及时向税务机关申报缴纳增值税。逾期申报缴税的，将面临滞纳金处罚。

3. 索取发票

期货公司在支付期货保证金利息收入时，应当向投资者索取增值税专用发票。发票应当注明利息收入金额、税额等相关信息。